提醒：2023年初、中、高(gāo)級會(huì)計(jì)師報名公布
發票是企業(yè)稅前扣除的(de)重要憑證。不少(shǎo)網友(yǒu)咨詢，快到(dào)年底了，有(yǒu)些支出還沒有(yǒu)取得發票怎麽辦？無法取得發票的(de)成本費用(yòng)可(kě)以列支嗎？對此，企業(yè)除了抓緊時間催要發票外，還要掌握政策規定，妥善處理(lǐ)。
1.公司今年購(gòu)進了一批材料，款項已支付，但(dàn)沒取得發票。如(rú)果年底前還未取得發票，能(néng)稅前扣除嗎？1.企業(yè)當年度實際發生的(de)相(xiàng)關成本、費用(yòng)，由于各種原因未能(néng)及時取得該成本、費用(yòng)的(de)有(yǒu)效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可(kě)暫按賬面發生金(jīn)額進行(xíng)核算；但(dàn)在彙算清繳時，應補充提供該成本、費用(yòng)的(de)有(yǒu)效憑證。2.企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規定的(de)彙算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。
2.如(rú)果到(dào)明(míng)年彙算清繳結束前，仍沒有(yǒu)取得發票，那以後年度再取得發票，還能(néng)否稅前扣除？《國家稅務總局關于發布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理(lǐ)辦法>的(de)公告》第十七條規定：
除發生本辦法第十五條規定的(de)情形外，企業(yè)以前年度應當取得而未取得發票、其他(tā)外部憑證，且相(xiàng)應支出在該年度沒有(yǒu)稅前扣除的(de)，在以後年度取得符合規定的(de)發票、其他(tā)外部憑證或者按照(zhào)本辦法第十四條的(de)規定提供可(kě)以證實其支出真實性的(de)相(xiàng)關資料，相(xiàng)應支出可(kě)以追補至該支出發生年度稅前扣除，但(dàn)追補年限不得超過五年。
3.彙算清繳結束後，稅務機關發現企業(yè)部分(fēn)已稅前扣除的(de)支出未取得符合規定的(de)稅前扣除憑證，企業(yè)如(rú)何處理(lǐ)？《國家稅務總局關于發布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理(lǐ)辦法>的(de)公告》第十五條規定：彙算清繳期結束後，稅務機關發現企業(yè)應當取得而未取得發票、其他(tā)外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他(tā)外部憑證并且告知企業(yè)的(de)，企業(yè)應當自被告知之日起60日内補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的(de)發票、其他(tā)外部憑證。其中，因對方特殊原因無法補開(kāi)、換開(kāi)發票、其他(tā)外部憑證的(de)，企業(yè)應當按照(zhào)本辦法第十四條的(de)規定，自被告知之日起60日内提供可(kě)以證實其支出真實性的(de)相(xiàng)關資料。4.如(rú)果對方爲依法無需辦理(lǐ)稅務登記的(de)單位或者從事小(xiǎo)額零星經營業(yè)務的(de)個(gè)人(rén)，稅前扣除憑證有(yǒu)什(shén)麽特殊規定嗎？企業(yè)在境内發生的(de)支出項目屬于增值稅應稅項目的(de)，對方爲已辦理(lǐ)稅務登記的(de)增值稅納稅人(rén)，其支出以發票(包括按照(zhào)規定由稅務機關代開(kāi)的(de)發票)作爲稅前扣除憑證；對方爲依法無需辦理(lǐ)稅務登記的(de)單位或者從事小(xiǎo)額零星經營業(yè)務的(de)個(gè)人(rén)，其支出以稅務機關代開(kāi)的(de)發票或者收款憑證及内部憑證作爲稅前扣除憑證，收款憑證應載明(míng)收款單位名稱、個(gè)人(rén)姓名及身份證号、支出項目、收款金(jīn)額等相(xiàng)關信息。小(xiǎo)額零星經營業(yè)務的(de)判斷标準是個(gè)人(rén)從事應稅項目經營業(yè)務的(de)銷售額不超過增值稅相(xiàng)關政策規定的(de)起征點。
5.如(rú)果對方已經失聯，或者破産、注銷，無法取得發票怎麽辦？企業(yè)在補開(kāi)、換開(kāi)發票、其他(tā)外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執照(zhào)、被稅務機關認定爲非正常戶等特殊原因無法補開(kāi)、換開(kāi)發票、其他(tā)外部憑證的(de)，可(kě)憑以下資料證實支出真實性後，其支出允許稅前扣除：1.無法補開(kāi)、換開(kāi)發票、其他(tā)外部憑證原因的(de)證明(míng)資料(包括工(gōng)商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破産公告等證明(míng)資料)；
2.相(xiàng)關業(yè)務活動的(de)合同或者協議；
3.采用(yòng)非現金(jīn)方式支付的(de)付款憑證；
4.貨物(wù)運輸的(de)證明(míng)資料；
5.貨物(wù)入庫、出庫内部憑證；
6.企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他(tā)資料。
(第1項至第3項爲必備資料。)
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若幹問題的(de)公告》（國家稅務總局公告2011年第34号）
《國家稅務總局關于發布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理(lǐ)辦法>的(de)公告》（國家稅務總局公告2018年第28号）
（國家版權專著登記号:2022-L-00799435）
适合：全國2022-2025年高(gāo)會(huì)參評人(rén)員
長按“識别”下方二維碼進入小(xiǎo)鵝通學習(xí)
（原價980元，前300人(rén)僅需1.9元）
（課程時長1小(xiǎo)時28分(fēn)鍾）
2019年高(gāo)會(huì)評審一年過多到(dào)刷屏！
