做财務的(de)都(dōu)有(yǒu)過這樣的(de)經曆：去銀行(xíng)辦理(lǐ)業(yè)務，銀行(xíng)收取的(de)手續費、工(gōng)本費等費用(yòng)，隻給提供帶有(yǒu)印鑒的(de)回單，會(huì)計(jì)也(yě)隻是憑這些回單入賬。那麽，回單可(kě)以作爲入賬依據并稅前扣除嗎？
稅局明(míng)确了！
銀行(xíng)手續費憑發票稅前扣除！
廈門稅務局就銀行(xíng)手續費、利息開(kāi)具發票的(de)問題進行(xíng)了答複：
根據《國務院關于修改<中華人(rén)民(mín)共和(hé)國發票管理(lǐ)辦法>的(de)決定》(中華人(rén)民(mín)共和(hé)國國務院令第587号)規定：“《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國發票管理(lǐ)辦法》第十九條銷售商品、提供服務以及從事其他(tā)經營活動的(de)單位和(hé)個(gè)人(rén)，對外發生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開(kāi)具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發票”。根據《國務院關于修改<中華人(rén)民(mín)共和(hé)國發票管理(lǐ)辦法>的(de)決定》(中華人(rén)民(mín)共和(hé)國國務院令第587号)第二十條規定：“《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國發票管理(lǐ)辦法》(想一年拿高(gāo)會(huì)證/關注《評審思維》專著人(rén)林老師微信:gdkj020輔導超千人(rén)拿證)第二十條所有(yǒu)單位和(hé)從事生産、經營活動的(de)個(gè)人(rén)在購(gòu)買商品、接受服務以及從事其他(tā)經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和(hé)金(jīn)額。”上(shàng)面的(de)答複可(kě)以簡單的(de)總結爲一句話(huà)：其實很好理(lǐ)解，銀行(xíng)也(yě)是企業(yè)，銀行(xíng)提供的(de)服務也(yě)是增值稅的(de)應稅服務，當然應當開(kāi)具增值稅發票；而作爲服務的(de)購(gòu)買方，企業(yè)也(yě)必須憑發票進行(xíng)稅前扣除。而對于這種應當取得發票未取得發票的(de)情況，後果當然應該由企業(yè)自己埋單了！不信看下面案例！
銀行(xíng)手續費未取得發票
罰款+滞納金(jīn)！
行(xíng)政處罰決定書(shū)文(wén)号：呼稅稽二罰〔2020〕6号
單位名稱：内蒙古XXX房地(dì)産開(kāi)發有(yǒu)限責任公司處罰事由：你(nǐ)公司2016年财務費用(yòng)中共列支刷卡手續費24667.36元，經核實此類财務費用(yòng)未按規定取得相(xiàng)關發票，僅以刷卡小(xiǎo)票入賬，以其他(tā)憑證代替發票使用(yòng)，記入當年财務費用(yòng)并在企業(yè)所得稅前列支，根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國發票管理(lǐ)辦法》第三十五條規定：“違反本辦法的(de)規定，有(yǒu)下列情形之一的(de)，由稅務機關責令改正，可(kě)以處1萬元以下的(de)罰款；有(yǒu)違法所得的(de)予以沒收：六、以其他(tā)憑證代替發票使用(yòng)的(de)。”的(de)規定。處罰依據：《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》第三十五條，五十一條處罰結果：對該公司以其他(tā)憑證代替發票使用(yòng)的(de)行(xíng)爲處1,000元罰款。這家企業(yè)以刷卡小(xiǎo)票列支銀行(xíng)手續費2.4萬元，而未取得發票，稅務機關對其行(xíng)爲處1000元罰款，并加收每天萬分(fēn)之五的(de)滞納金(jīn)！
關于手續費
這些問題要清楚！
1、微信、支付寶的(de)取現手續費需要開(kāi)發票嗎？
随著(zhe)微信和(hé)支付寶的(de)普及，很多企業(yè)也(yě)開(kāi)通了微信和(hé)支付寶的(de)收款功能(néng)，但(dàn)很多人(rén)都(dōu)不知道，微信和(hé)支付寶收款提現的(de)手續費也(yě)需要取得發票！首先，根據《财政部國家稅務總局關于全面推開(kāi)營業(yè)稅改征增值稅試點的(de)通知》（财稅（2016）36号）附件(jiàn)中對“金(jīn)融服務”的(de)相(xiàng)關規定：“金(jīn)融服務，(想一年拿高(gāo)會(huì)證/關注《評審思維》專著人(rén)林老師微信:gdkj020輔導超千人(rén)拿證)是指經營金(jīn)融保險的(de)業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金(jīn)融服務、保險服務和(hé)金(jīn)融商品轉讓。直接收費金(jīn)融服務，是指爲貨币資金(jīn)融通及其他(tā)金(jīn)融業(yè)務提供相(xiàng)關服務并且收取費用(yòng)的(de)業(yè)務活動。”根據上(shàng)述規定，通過支付寶和(hé)微信收款的(de)提現手續費屬于增值稅金(jīn)融服務中的(de)直接收費金(jīn)融服務，屬于增值稅征稅範圍内，收取的(de)手續費方就應該給付款方開(kāi)具相(xiàng)應的(de)發票。而付款方隻有(yǒu)依據合規發票才能(néng)在稅前扣除！2、銀行(xíng)貸款利息需要開(kāi)具發票嗎？貸款服務屬于(《高(gāo)會(huì)評審思維》版權著作人(rén)林老師V信：gdkj020，輔導超1000人(rén)拿高(gāo)會(huì)證書(shū)，加微信免費看業(yè)績)增值稅金(jīn)融服務的(de)項目之一，作爲稅前扣除憑證，貸款利息也(yě)需憑借發票稅前扣除。3、銀行(xíng)開(kāi)戶手續費能(néng)抵扣進項稅嗎？一般納稅人(rén)取得專票發票的(de)，可(kě)以抵扣進項稅。根據财稅〔2016〕36号附件(jiàn)1中金(jīn)融服務注釋，銀行(xíng)手續費屬于直接收費金(jīn)融服務，所以一般納稅人(rén)在銀行(xíng)開(kāi)戶交的(de)手續費，取得增值稅專用(yòng)發票，可(kě)以按規定抵扣進項稅額。4、銀行(xíng)貸款利息、貸款手續費能(néng)抵扣進項稅嗎？财稅[2016]36号規定下列四類服務不得抵扣進項稅：
根據《發票管理(lǐ)辦法》第十九條的(de)規定：銷售商品、提供服務以及從事其他(tā)經營活動的(de)單位和(hé)個(gè)人(rén)，對外發生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開(kāi)具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發票。而對于違反發票管理(lǐ)法規的(de)行(xíng)爲，任何單位和(hé)個(gè)人(rén)可(kě)以舉報！稅務機關應當爲檢舉人(rén)保密，并酌情給予獎勵。據了解，目前銀行(xíng)不給開(kāi)發票大(dà)部分(fēn)原因是嫌麻煩！大(dà)部分(fēn)銀行(xíng)網點是沒法直接開(kāi)具發票的(de)，需彙總到(dào)分(fēn)行(xíng)才能(néng)開(kāi)具，而且手續費零星，加上(shàng)營改增之前銀行(xíng)也(yě)沒開(kāi)過發票，所以很多時候大(dà)家會(huì)感覺索要發票不順暢。6、取得的(de)利息收入需要給銀行(xíng)開(kāi)票嗎？細心的(de)小(xiǎo)夥伴會(huì)問：我付給銀行(xíng)的(de)利息，銀行(xíng)需要給我開(kāi)發票，那我從銀行(xíng)取得利息，是不是也(yě)得給銀行(xíng)開(kāi)發票呀，非也(yě)，是否開(kāi)具發票要看是不是增值稅的(de)應稅項目~根據财稅2016年36号文(wén)附件(jiàn)2的(de)規定，存款利息屬于不征稅收入，所以，發票就無從談起了！會(huì)計(jì)人(rén)學習(xí)/考證資料
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