雖然給員工(gōng)發的(de)各類補貼是否交個(gè)稅已經是個(gè)老生常談的(de)話(huà)題，但(dàn)也(yě)是個(gè)經久不衰的(de)問題，時不時就會(huì)有(yǒu)人(rén)來咨詢，今天，就把這幾個(gè)補貼統一給大(dà)家梳理(lǐ)一遍，大(dà)家可(kě)以收藏+轉發哦~

首先，我們來看一下案例中納稅人(rén)提到(dào)的(de)國稅發〔1994〕89号文(wén)的(de)相(xiàng)關内容：

二、關于工(gōng)資、薪金(jīn)所得的(de)征稅問題

條例第八條第一款第一項對工(gōng)資、薪金(jīn)所得的(de)具體内容和(hé)征稅範圍作了明(míng)确規定，應嚴格按照(zhào)規定進行(xíng)征稅。對于補貼、津貼等一些具體收入項目應否計(jì)入工(gōng)資、薪金(jīn)所得的(de)征稅範圍問題，按下述情況掌握執行(xíng)：

(一)條例第十三條規定，對按照(zhào)國務院規定發給的(de)政府特殊津貼和(hé)國務院規定免納個(gè)人(rén)所得稅的(de)補貼、津貼，免予征收個(gè)人(rén)所得稅。其他(tā)各種補貼、津貼均應計(jì)入工(gōng)資、薪金(jīn)所得項目征稅。

(二)下列不屬于工(gōng)資、薪金(jīn)性質的(de)補貼、津貼或者不屬于納稅人(rén)本人(rén)工(gōng)資、薪金(jīn)所得項目的(de)收入，不征稅：

1.獨生子女(nǚ)補貼；

2.執行(xíng)公務員工(gōng)資制(zhì)度未納入基本工(gōng)資總額的(de)補貼、津貼差額和(hé)家屬成員的(de)副食品補貼；

3.托兒補助費；

4.差旅費津貼、誤餐補助。

顯然，案例中的(de)納稅人(rén)對第4點“差旅費津貼、誤餐補助”有(yǒu)疑問。

正常情況下，我們出差發生的(de)費用(yòng)大(dà)概包括這幾類

1.城市之間的(de)交通費：火(huǒ)車(chē)票、機票或租車(chē)費用(yòng)；

2.市内的(de)交通費：出租車(chē)、公交車(chē)、地(dì)鐵(tiě)、網約車(chē)；

3.住宿費；

4.餐飲費；

上(shàng)述費用(yòng)基本都(dōu)是可(kě)以取得發票的(de)，過于零星的(de)例如(rú)2塊錢坐公交車(chē)、3塊錢坐地(dì)鐵(tiě)、5塊錢吃個(gè)路(lù)邊攤早餐這種，可(kě)能(néng)有(yǒu)員工(gōng)會(huì)覺得麻煩就不會(huì)特地(dì)去索取發票了。所以，有(yǒu)些企業(yè)針對這種情況，以及爲補償員工(gōng)不辭辛勞、千裏奔波的(de)辛苦，會(huì)額外提供差旅費津貼。

對于可(kě)以取得發票的(de)差旅費，實報實銷，不涉及個(gè)人(rén)所得稅，這一點毋庸置疑；

對于實報實銷之外的(de)差旅費津貼，雖然國稅發〔1994〕89号文(wén)将其列爲不征稅收入，但(dàn)在實務處理(lǐ)中，我們要把握以下幾個(gè)原則：

1.合理(lǐ)化

2.标準化（制(zhì)度化）

3.關聯化

否則，仍然可(kě)能(néng)會(huì)被稅務機關要求并入工(gōng)資薪金(jīn)繳納個(gè)稅。

如(rú)何理(lǐ)解這3項原則？下面貓叔來一一解釋：

1.合理(lǐ)化

如(rú)果企業(yè)對員工(gōng)出差的(de)差旅費津貼規定爲每日100元，稅務局不會(huì)認爲這個(gè)金(jīn)額不合理(lǐ)；但(dàn)如(rú)果企業(yè)将津貼規定爲每日1000元呢？稅務局還會(huì)認爲這個(gè)金(jīn)額合理(lǐ)嗎？

政策雖然規定了差旅費津貼爲不征稅收入，但(dàn)并沒有(yǒu)對差旅費津貼的(de)金(jīn)額作出具體規定，實務中可(kě)操作的(de)空間就大(dà)了。如(rú)果企業(yè)想給員工(gōng)發放(fàng)福利、獎金(jīn)，是不是都(dōu)可(kě)以以“差旅費津貼”的(de)名義發放(fàng)呢？這樣就可(kě)以替員工(gōng)省一筆(bǐ)稅了...想想也(yě)是不可(kě)能(néng)的(de)，否則哪還用(yòng)得著(zhe)去搞什(shén)麽年終獎特殊性算法啊，或者搞什(shén)麽個(gè)稅籌劃呢，通通都(dōu)算成差旅費津貼作爲不征稅收入好了。

根據稅收征管法第三十五條“納稅人(rén)有(yǒu)下列情形之一的(de)，稅務機關有(yǒu)權核定其應納稅額”，因此，如(rú)果稅務局認爲企業(yè)的(de)差旅費津貼不合理(lǐ)、認爲企業(yè)把員工(gōng)的(de)工(gōng)資、獎金(jīn)變相(xiàng)的(de)以差旅費津貼的(de)名義發放(fàng)，就可(kě)以使用(yòng)核定權，重新核定員工(gōng)的(de)工(gōng)資薪金(jīn)收入，追繳個(gè)人(rén)所得稅，可(kě)能(néng)還會(huì)涉及滞納金(jīn)和(hé)罰款。

那麽，差旅費津貼規定爲多少(shǎo)才算合理(lǐ)呢？稍後再談。

2.标準化（制(zhì)度化）

在企業(yè)對差旅費津貼實現了合理(lǐ)化的(de)前提下，例如(rú)每日100元，如(rú)果沒有(yǒu)标準化或制(zhì)度化，那也(yě)不行(xíng)。試想，如(rú)果企業(yè)今天對某員工(gōng)出差的(de)差旅費津貼發放(fàng)每日100元，明(míng)天對另一員工(gōng)出差的(de)差旅費津貼發放(fàng)每日80元，雖然兩個(gè)金(jīn)額看起來都(dōu)很合理(lǐ)，但(dàn)企業(yè)内部沒有(yǒu)形成一個(gè)标準或規章(zhāng)制(zhì)度，那就是口說無憑，又(yòu)怎麽能(néng)說服稅務機關這就是不征稅收入呢？

因此，企業(yè)需要将差旅費津貼标準化（制(zhì)度化），制(zhì)定企業(yè)内部報銷制(zhì)度和(hé)報銷标準。一般情況下，企業(yè)可(kě)以按出差天數、區域、員工(gōng)級别等給予每天一定金(jīn)額的(de)補貼。

以下，爲某公司差旅費津貼示例：

3.關聯化

與什(shén)麽關聯？

差旅費津貼當然與出差關聯，有(yǒu)出差才會(huì)有(yǒu)差旅費津貼，沒有(yǒu)出差當然就不會(huì)有(yǒu)。因此，差旅費津貼往往是與出差所産生的(de)的(de)實報實銷的(de)發票一起走企業(yè)内部報銷流程的(de)，不能(néng)單獨“報銷”。這其實也(yě)是合理(lǐ)化的(de)一個(gè)體現，如(rú)果某員工(gōng)沒有(yǒu)出差，而是“巧用(yòng)”差旅費津貼的(de)名目發放(fàng)福利，那麽，即使金(jīn)額合理(lǐ)且符合企業(yè)内部制(zhì)度，例如(rú)，按公司制(zhì)度每日發放(fàng)100元補貼，但(dàn)沒有(yǒu)任何的(de)出差證據作爲支持，假的(de)依然是假的(de)，是經不起稅務機關查驗的(de)。

給大(dà)家總結完差旅費津貼的(de)3個(gè)原則後，我們再來討(tǎo)論“差旅費津貼規定爲多少(shǎo)才算合理(lǐ)呢？”

這個(gè)，稅務總局沒有(yǒu)明(míng)文(wén)規定，我們可(kě)以參考沈陽市稅務局的(de)答複

“根據國稅發〔1994〕89号文(wén)件(jiàn)規定(《高(gāo)會(huì)評審思維著作人(rén)林老師年輔導超200人(rén)拿證V：gdkj020》)，差旅費津貼不屬于工(gōng)資薪金(jīn)性質的(de)補貼津貼，不征收個(gè)人(rén)所得稅。因差旅費的(de)标準由财政部門制(zhì)定，目前對企業(yè)無具體标準，僅對機關事業(yè)單位有(yǒu)明(míng)确的(de)規定。對行(xíng)政機關和(hé)事業(yè)單位按照(zhào)财政部門制(zhì)定的(de)差旅費津貼标準發放(fàng)給出差人(rén)員的(de)差旅費津貼，不征收個(gè)人(rén)所得稅，超過标準的(de)部分(fēn)，并入職工(gōng)工(gōng)資薪金(jīn)計(jì)征個(gè)人(rén)所得稅。” 

根據财政部關于印發《中央和(hé)國家機關差旅費管理(lǐ)辦法》的(de)通知：“市内交通費按出差自然（日曆）天數計(jì)算，每人(rén)每天80元包幹使用(yòng)”并在附件(jiàn)中提供了“中央和(hé)國家機關差旅住宿費和(hé)夥食補助費标準表”，目前該文(wén)件(jiàn)在财政部官網上(shàng)已删除，但(dàn)網上(shàng)還是可(kě)以找到(dào)相(xiàng)應的(de)參考标準。

在财政部财政部關于印發《中央和(hé)國家機關工(gōng)作人(rén)員赴地(dì)方差旅住宿費标準明(míng)細表》的(de)通知中，相(xiàng)應的(de)住宿費上(shàng)限标準已經上(shàng)調，并且更加細化，還單獨規定了旺季上(shàng)浮标準。

雖然企業(yè)内部對于差旅費津貼的(de)規定不需要按照(zhào)國家機關的(de)标準進行(xíng)，但(dàn)可(kě)以作爲一個(gè)參考，隻要滿足合理(lǐ)化、标準化（制(zhì)度化）和(hé)關聯化這3個(gè)原則，相(xiàng)信不會(huì)被稅務機關質疑。

如(rú)果企業(yè)不放(fàng)心内部的(de)标準是否符合規定，可(kě)以聯系主管稅務機關核實。

關于“誤餐補助”，我在這裏也(yě)給大(dà)家提個(gè)醒：

誤餐補助 ≠ 午餐補助

國稅發〔1994〕89号文(wén)件(jiàn)規定不征稅的(de)誤餐補助，是指按财政部門規定，個(gè)人(rén)因公在城區、郊區工(gōng)作，不能(néng)在工(gōng)作單位或返回就餐，确實需要在外就餐的(de)，根據實際誤餐頓數，按規定的(de)标準領取的(de)誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發給職工(gōng)的(de)補貼、津貼，應當并入當月(yuè)工(gōng)資、薪金(jīn)所得計(jì)征個(gè)人(rén)所得稅。

參考：财政部 國家稅務總局關于誤餐補助範圍确定問題的(de)通知

（國家版權專著登記号:2022-L-00799435）

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