不僅需要補繳增值稅、所得稅，還需繳納高(gāo)額罰款及滞納金(jīn)。 

那什(shén)麽情況下可(kě)以作廢發票？什(shén)麽情況不能(néng)作廢？發票作廢有(yǒu)哪些紅線不能(néng)碰？違規作廢發票有(yǒu)啥後果？今天和(hé)大(dà)家一起來說說！ 

注意了！發票作廢風險巨大(dà)！ 

很多企業(yè)一到(dào)月(yuè)底，發現進項不夠了，就開(kāi)始大(dà)量作廢發票，認爲反正稅務是以票控稅，作廢發票降低銷項似乎是最明(míng)顯的(de)節稅方式。 

殊不知，現金(jīn)稅四期+增值稅風險防控預警系統+大(dà)數據，隻要你(nǐ)敢違規作廢，稅局就敢查你(nǐ)！ 

違規作廢票風險巨大(dà)，嚴重的(de)可(kě)能(néng)會(huì)移送司法機關。 

（1）補繳稅款

（2）加收滞納金(jīn)

（3）罰款

（4）嚴重者移送司法機關

警惕！發票作廢

這4個(gè)風險點趕緊自查

1、免征額附近大(dà)量作廢發票 

根據财政部 稅務總局公告2021年第11号規定，原小(xiǎo)規模免征額爲月(yuè)10萬或季度30萬，現小(xiǎo)規模免征額調高(gāo)到(dào)月(yuè)15萬或季度45萬。 

有(yǒu)很多小(xiǎo)規模納稅人(rén)開(kāi)票額就随著(zhe)免征額臨界點浮動，人(rén)爲控制(zhì)開(kāi)票額作廢發票，這樣不想引起稅局的(de)注意都(dōu)難。 

已有(yǒu)公司因在臨界點作廢發票被稅局稽查：

2、小(xiǎo)規模認定标準附近，作廢發票 

根據《增值稅一般納稅人(rén)登記管理(lǐ)辦法》相(xiàng)關規定，小(xiǎo)規模納稅人(rén)認定标準是年銷售500萬元以下，隻要銷售額超過500萬就會(huì)被稅務局強制(zhì)轉爲一般納稅人(rén)。

很多納稅人(rén)爲了享受小(xiǎo)規模優惠，人(rén)爲的(de)作廢發票以控制(zhì)銷售額不超過500萬，以後再這樣操作，小(xiǎo)心被稅局秋後算賬！ 

3、大(dà)額或大(dà)量作廢發票 

一般情況下，企業(yè)作(高(gāo)會(huì)評審一年拿證《評審思維》作者林老師：gdkj020加微信免費看報告)廢發票情況是比較少(shǎo)的(de)。如(rú)果突然在某個(gè)月(yuè)大(dà)額或大(dà)量作廢發票，稅務很可(kě)能(néng)懷疑企業(yè)有(yǒu)可(kě)能(néng)隐瞞收入、惡意調整銷售稅少(shǎo)交稅款的(de)可(kě)能(néng)性！ 

4、作廢發票和(hé)重開(kāi)發票一模一樣 

現稅務都(dōu)是大(dà)數據比對！千萬别把開(kāi)發票、作廢發票當兒戲！ 

發票代碼、号碼、金(jīn)額、稅額、價稅合計(jì)、開(kāi)票日期、銷貨單位名稱及納稅人(rén)識别号、購(gòu)貨單位名稱及納稅人(rén)識别号、受托方納稅人(rén)地(dì)址、開(kāi)戶銀行(xíng)、銀行(xíng)賬号和(hé)委托方納稅人(rén)開(kāi)戶銀行(xíng)、銀行(xíng)賬号，這些都(dōu)是比對的(de)重點。 

同一筆(bǐ)業(yè)務發票當月(yuè)作廢，次月(yuè)重開(kāi)，作廢發票和(hé)重開(kāi)發票一模一樣，不用(yòng)想就知道你(nǐ)有(yǒu)問題~ 

附：發票這24個(gè)風險點，建議收藏~ 

什(shén)麽情況下發票可(kě)以作廢？

1、增值稅專用(yòng)發票作廢 

國家稅務總局關于修訂《增值稅專用(yòng)發票使用(yòng)規定》的(de)通知中明(míng)确：公司開(kāi)具發票當月(yuè)，發生銷貨退回、開(kāi)票有(yǒu)誤等情形，收到(dào)退回的(de)發票後，符合作廢條件(jiàn)的(de)，按作廢處理(lǐ)。開(kāi)票時發現錯誤的(de)，可(kě)即時作廢。 

增值稅專用(yòng)發票作廢的(de)條件(jiàn)有(yǒu)三條： 

注意：開(kāi)票系統作廢發票後，需在紙(zhǐ)質普通發票上(shàng)注明(míng)“作廢”字樣，并留存全部聯次10年。 

3、稅務局代開(kāi)增值稅發票作廢 

提示：符合作廢條件(jiàn)的(de)，稅務機關應當作廢并收回已開(kāi)具的(de)發票，已繳納的(de)稅款予以退回。 

作廢的(de)正常因素 

哪些情況下發票不能(néng)直接作廢？

注意了，以下五種情況發票不能(néng)直接作廢，需要按照(zhào)規定紅沖。 

1、增值稅電子普通發票 

根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開(kāi)具有(yǒu)關問題的(de)公告》(國家稅務總局公告2016年第47号)：納稅人(rén)開(kāi)具增值稅電子普通發票後，如(rú)發生銷貨退回、開(kāi)票有(yǒu)誤、應稅服務中止等情形，可(kě)以開(kāi)具紅字增值稅電子普通發票。增值稅電子普通發票開(kāi)具後不能(néng)作廢。 

2、增值稅電子專用(yòng)發票 

根據《國家稅務總局關于在新辦納稅人(rén)中實行(xíng)增值稅專用(yòng)發票電子化有(yǒu)關事項的(de)公告》（2020年第22号）規定：納稅人(rén)開(kāi)具增值稅電子專用(yòng)發票後，發生銷貨退回、開(kāi)票有(yǒu)誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開(kāi)具紅字電子專票，不可(kě)以作廢重開(kāi)。紅沖後再按照(zhào)正确的(de)金(jīn)額重新開(kāi)具藍字增值稅電子專票。 

3、已勾選申報抵扣或已退稅勾選确認的(de)紙(zhǐ)質增值稅專用(yòng)發票 

根據《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用(yòng)發票使用(yòng)規定〉的(de)通知》(國稅發〔2006〕156号)規定：同時具有(yǒu)下列情形的(de)，爲本規定所稱作廢條件(jiàn)： 

(1)收到(dào)退回的(de)發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開(kāi)票當月(yuè)。

(2)銷售方未抄稅并且未記賬。

(3)購(gòu)買方未認證或者認證結果爲“納稅人(rén)識别号認證不符”“專用(yòng)發票代碼、号碼認證不符”。 

以上(shàng)情形不能(néng)作廢發票，應按規定開(kāi)具紅字發票： 

根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開(kāi)具有(yǒu)關問題的(de)公告》(國家稅務總局公告2016年第47号)規定：增值稅一般納稅人(rén)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票後，發生銷貨退回、開(kāi)票有(yǒu)誤、應稅服務中止等情形但(dàn)不符合發票作廢條件(jiàn)，或者因銷貨部分(fēn)退回及發生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用(yòng)發票。 

4、機動車(chē)銷售統一發票 

根據《機動車(chē)發票使用(yòng)辦法》規定：機動車(chē)銷售統一發票不支持作廢。開(kāi)具紙(zhǐ)質機動車(chē)銷售統一發票後，如(rú)發生銷貨退回或開(kāi)具有(yǒu)誤的(de)，銷售方應開(kāi)具紅字發票，紅字發票内容應與原藍字發票一一對應，并應當收回消費者所持有(yǒu)的(de)機動車(chē)銷售統一發票全部聯次。如(rú)消費者已辦理(lǐ)車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報的(de)，不需退回報稅聯;如(rú)消費者已辦理(lǐ)機動車(chē)注冊登記的(de)，不需退回注冊登記聯;如(rú)消費者爲增值稅一般納稅人(rén)且已抵扣增值稅的(de)，不需退回抵扣聯。消費者已經辦理(lǐ)機動車(chē)注冊登記的(de)，銷售方應當留存公安機關出具的(de)機動車(chē)注銷證明(míng)複印件(jiàn);如(rú)消費者無法取得機動車(chē)注銷證明(míng)，銷售方應留存機動車(chē)生産企業(yè)或者機動車(chē)經銷企業(yè)出具的(de)退車(chē)證明(míng)或者相(xiàng)關情況說明(míng)。 

5、成品油專用(yòng)發票 

根據《國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理(lǐ)有(yǒu)關問題的(de)公告》(國家稅務總局公告2018年第1号)規定：開(kāi)具成品油專用(yòng)發票後，發生銷貨退回、開(kāi)票有(yǒu)誤以及銷售折讓等情形的(de)，應按規定開(kāi)具紅字成品油專用(yòng)發票。因此，成品油發票開(kāi)具有(yǒu)誤，應按規定開(kāi)具紅字成品油專用(yòng)發票。 

最後奉勸會(huì)計(jì)們！作廢發票一定要按照(zhào)稅法規定執行(xíng)，千萬不要以身試法，得不償失~ 

（國家版權專著登記号:2022-L-00799435）

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