2023年會(huì)計(jì)職稱報名和(hé)考試時間

企業(yè)社保繳費，是不是必須要跟個(gè)人(rén)的(de)工(gōng)資保持一緻呢？這個(gè)問題主要是針對于社保稅改的(de)一個(gè)問題。

因爲我們都(dōu)知道從2019年開(kāi)始，社保将由稅務部門逐步開(kāi)始征收，那麽這也(yě)就意味著(zhe)社保稅改的(de)落實和(hé)執行(xíng)，從2019年開(kāi)始都(dōu)是要慢(màn)慢(màn)的(de)執行(xíng)了。

工(gōng)資與社保不一緻

涉稅風險分(fēn)析

理(lǐ)論上(shàng)來說，工(gōng)資和(hé)社保是一緻的(de)，但(dàn)是兩者不一緻，不一定就代表企業(yè)有(yǒu)問題。就算系統提示異常，不代表企業(yè)就存在問題的(de)。

舉個(gè)例子，林老師給小(xiǎo)夥伴們一起分(fēn)析這問題。

某總部在深圳，李四在深圳總部簽訂勞動合同，因李四是深戶，要求繳納在深圳，後面被總部派去上(shàng)海(hǎi)公司任職，上(shàng)海(hǎi)公司負責支付并承擔工(gōng)資薪金(jīn)代扣代繳個(gè)稅、承擔社保費。

那上(shàng)海(hǎi)公司來說，隻有(yǒu)工(gōng)資代扣代繳個(gè)稅，沒有(yǒu)社保，企業(yè)是不是有(yǒu)很大(dà)的(de)涉稅風險？

有(yǒu)人(rén)有(yǒu)這樣的(de)疑問：在上(shàng)海(hǎi)隻繳個(gè)稅，沒有(yǒu)繳社保，會(huì)不會(huì)被上(shàng)海(hǎi)稅局認定公司有(yǒu)問題？

企業(yè)，總不能(néng)因爲稅局要求社保和(hé)工(gōng)資必須一緻，所以總分(fēn)公司不允許調配員工(gōng)。肯定不行(xíng)的(de)，那怎麽看這涉稅風險呢？

我們分(fēn)兩種情況來看：

情況1：企業(yè)人(rén)資不變，企業(yè)如(rú)何面對稅務稽查？

需要企業(yè)從多方面方式證實。比如(rú)企業(yè)調配協議，按協議發放(fàng)薪酬，有(yǒu)簽名文(wén)件(jiàn)等。

情況2：企業(yè)人(rén)員調配，企業(yè)如(rú)何面對稅務稽查？

就想案例那樣，李四在深圳總部交社保，調撥到(dào)上(shàng)海(hǎi)公司，隻扣個(gè)稅。這種情況怎麽辦？賬務上(shàng)可(kě)以把這部分(fēn)社保作爲其他(tā)應收/應付挂賬，上(shàng)海(hǎi)公司可(kě)提供内部證據作以稅前列支。

其實，李四完全可(kě)以在總部繳社保和(hé)發工(gōng)資扣個(gè)稅。由于上(shàng)海(hǎi)承擔社保、工(gōng)資。則需要上(shàng)海(hǎi)公司支付給深圳總部，同時，深圳總部給上(shàng)海(hǎi)分(fēn)公司開(kāi)票，作以稅前抵扣憑證。

因此，工(gōng)資與社保的(de)涉稅風險，必須與企業(yè)管理(lǐ)相(xiàng)關聯。我們需要全面徹底了解涉稅業(yè)務，準确理(lǐ)解涉稅政策，然後找到(dào)風險可(kě)控的(de)方案。

牢記！這4個(gè)方面

工(gōng)資涉稅稽查

根據企業(yè)情況，稽查人(rén)員針對企業(yè)賬務上(shàng)的(de)工(gōng)資支出，可(kě)從4個(gè)方面入手稽查：

1、審核工(gōng)資憑證

檢查企業(yè)人(rén)員花名冊、考勤表、工(gōng)資明(míng)細賬和(hé)工(gōng)資條，審核發放(fàng)工(gōng)資與銀行(xíng)代發工(gōng)資的(de)數據是否一緻。

2、檢查企業(yè)職工(gōng)人(rén)數、薪酬标準

檢查職工(gōng)人(rén)數分(fēn)析企業(yè)記賬憑證和(hé)原始憑證，結合企業(yè)生産經營情況和(hé)生産規模來判斷企業(yè)職工(gōng)人(rén)數和(hé)形成标準是否合理(lǐ)。

3、審查賬實差異

審查分(fēn)析企業(yè)“應付職工(gōng)薪酬”科目與實際工(gōng)資總額是否一緻，核對各種津貼、補助和(hé)獎金(jīn)發放(fàng)是否正常。

4、結合第三方信息系統分(fēn)析企業(yè)數據

利用(yòng)金(jīn)稅三期系統和(hé)社保系統，核查工(gōng)資表中人(rén)員與企業(yè)交社保人(rén)員是否一緻，并對企業(yè)繳納個(gè)稅和(hé)收入情況實施檢查。

社保挂靠個(gè)人(rén)與企業(yè)風險

挂靠社保可(kě)以說是一件(jiàn)很常見的(de)事情了，但(dàn)是挂靠社保個(gè)人(rén)和(hé)企業(yè)将面臨哪些涉稅風險，你(nǐ)知道嗎？嚴重的(de)則要入刑！

1、對于個(gè)人(rén)的(de)風險

① 騙保情節嚴重的(de)，要入刑！

根據《廣東省社會(huì)保險基金(jīn)監督條例》如(rú)下規定，用(yòng)人(rén)單位應當按照(zhào)規定辦理(lǐ)社會(huì)保險登記，如(rú)實申報應當繳納的(de)社會(huì)保險費，按時全員足額繳納社會(huì)保險費。

任何單位和(hé)個(gè)人(rén)不得通過虛構勞動關系、僞造證明(míng)材料等方式獲取社會(huì)保險參保和(hé)繳費資格。

社會(huì)保險行(xíng)政部門在辦理(lǐ)案件(jiàn)時發現單位和(hé)個(gè)人(rén)涉嫌社會(huì)保險欺詐犯罪的(de)，應當依法向同級公安機關移送案件(jiàn)。

此外，根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國刑法》第266條解釋：以欺詐、僞造證明(míng)材料或者其他(tā)手段騙取社會(huì)保險金(jīn)或者其他(tā)社會(huì)保障待遇的(de)，屬于刑法266條規定的(de)詐騙公私财物(wù)行(xíng)爲。

② 挂靠單位跑路(lù)！

萬一社保挂靠的(de)單位跑路(lù)了呢？那該怎麽辦？

試想下，單位願意給你(nǐ)挂靠社保，那單位也(yě)是不正規的(de)做法，随時遇到(dào)涉稅風險的(de)。

因此，需要提醒的(de)是，如(rú)果你(nǐ)是挂靠社保的(de)，每個(gè)月(yuè)查詢一下自己的(de)社保是否按時繳納。

③ 涉嫌騙保。

根據《全國人(rén)大(dà)常委會(huì)關于刑法第(高(gāo)會(huì)評審一年拿證winner325林老師)二百六十六條的(de)解釋》，以欺詐、僞造證明(míng)材料或者其他(tā)手段騙取養老、醫療、工(gōng)傷、失業(yè)、生育等社會(huì)保險或者其他(tā)社會(huì)保障待遇的(de)，屬于刑法第二百六十六條規定的(de)詐騙公私财物(wù)的(de)行(xíng)爲。

④ 可(kě)能(néng)會(huì)被納入失信人(rén)員名單。

根據《社會(huì)保險法》規定，用(yòng)人(rén)單位必須跟勞動者有(yǒu)正常用(yòng)工(gōng)或勞動關系，才可(kě)以給職工(gōng)繳納社保。如(rú)果沒有(yǒu)勞動關系，實際上(shàng)是屬于以欺詐、僞造證明(míng)材料或者其他(tā)手段違規參加社會(huì)保險的(de)行(xíng)爲。

2019年，人(rén)社部出台了《社會(huì)保險領域嚴重失信人(rén)名單管理(lǐ)暫行(xíng)辦法》，明(míng)确将“以欺詐、僞造證明(míng)材料或者其他(tā)手段違規參加社保，辦理(lǐ)社會(huì)保險業(yè)務超過20人(rén)次或者從中牟利超過2萬元的(de)”，列爲社會(huì)保險嚴重失信人(rén)名單。

2、對于企業(yè)的(de)風險

① 隐瞞事實、謊報的(de)風險

根據《社會(huì)保險費征繳監督檢查辦法》第十五條第二款的(de)規定，隐瞞事實真相(xiàng)、謊報、瞞報、出具僞證、或者隐匿、毀滅證據的(de)，勞動保障行(xíng)政部門應當給予警告,并可(kě)以處以一萬元以下的(de)罰款。因以虛假勞動關系參保而建立的(de)社保關系屬于無效。

同時造成社保基金(jīn)損失的(de)情況,社保稽核部門也(yě)會(huì)追回損失，還可(kě)能(néng)會(huì)視情節的(de)輕重對企業(yè)和(hé)企業(yè)負責人(rén)進行(xíng)處理(lǐ)，構成犯罪的(de)很可(kě)能(néng)被追究刑事責任。

② 騙取薪資、福利待遇的(de)風險

企業(yè)給員工(gōng)辦理(lǐ)社保挂靠後，就表示跟這些人(rén)在法律上(shàng)成立勞動關系，挂靠人(rén)員就有(yǒu)權要求單位支付工(gōng)資，雙方不再簽約時，挂靠人(rén)還可(kě)索取經濟補償金(jīn)等費用(yòng)。

注意：挂靠期，若挂靠人(rén)出現工(gōng)傷事故的(de)，企業(yè)要承擔的(de)金(jīn)額就遠遠超過挂靠人(rén)支付的(de)金(jīn)額。

提醒大(dà)家：挂靠社保對于個(gè)人(rén)和(hé)企業(yè)來說都(dōu)有(yǒu)很大(dà)的(de)風險。輕則罰款，重則判刑！對于個(gè)人(rén)來說，爲了保障自身權益，請選擇合法的(de)途徑進行(xíng)社保繳納；對于企業(yè)來說，也(yě)沒有(yǒu)必要爲了挂靠費去冒這個(gè)大(dà)風險。

社保常見問題

目前，對于社保入稅後，如(rú)何繳納？沒按時繳納會(huì)有(yǒu)什(shén)麽後果？不繳納社保又(yòu)會(huì)有(yǒu)什(shén)麽後果？

1、如(rú)果企業(yè)沒有(yǒu)按時繳納社保，會(huì)有(yǒu)什(shén)麽後果？

企業(yè)沒有(yǒu)按時足額繳納社保費，就違反《社會(huì)保險法》的(de)行(xíng)爲。如(rú)果企業(yè)以後補繳，不僅要繳納所拖欠的(de)社保本金(jīn)，還必須繳納一筆(bǐ)滞納金(jīn)。按《社保法》規定，自欠繳之日起按日加收0.5‰滞納金(jīn)。

2、企業(yè)不繳社保費和(hé)滞納金(jīn)，會(huì)有(yǒu)什(shén)麽後果？

根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國社會(huì)保險法》第十一章(zhāng)第八十六條規定：

用(yòng)人(rén)單位未按時足額繳納社會(huì)保險費的(de)，由社會(huì)保險費征收機構責令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收滞納金(jīn)；逾期仍不繳納的(de)，由有(yǒu)關行(xíng)政部門處欠繳數額一倍以上(shàng)三倍以下的(de)罰款。

3、企業(yè)和(hé)員工(gōng)達成協議，自願放(fàng)棄參加社會(huì)保險，是否可(kě)以？

根據《社會(huì)保險法》規定，所有(yǒu)用(yòng)人(rén)單位及職工(gōng)，都(dōu)應當依法參加社會(huì)保險，職工(gōng)本人(rén)以“承諾書(shū)”的(de)形式，放(fàng)棄參加社會(huì)保險，是違反勞動保障法律法規的(de)，無論用(yòng)人(rén)單位還是勞動者，都(dōu)不能(néng)通過約定、承諾等方式規避參保。

這樣的(de)約定、承諾，沒有(yǒu)任何的(de)法律約束力。

4、社保挂靠違法嗎？

根據《社會(huì)保險法》，用(yòng)人(rén)單位應自用(yòng)工(gōng)之日起30内爲其職工(gōng)向社保經辦機構申請辦理(lǐ)社保登記。未辦理(lǐ)社保登記的(de)，由社保經辦機構核定其應當繳納的(de)社會(huì)保險費。

遼甯青松律師事務所律師王金(jīn)海(hǎi)表示，雖然沒有(yǒu)明(míng)确的(de)法律禁止用(yòng)人(rén)單位爲“非員工(gōng)”繳納社保費用(yòng)，但(dàn)挂靠過程中，企業(yè)會(huì)僞造工(gōng)資表和(hé)單位員工(gōng)花名冊等勞動關系材料，這些是違法行(xíng)爲。

5、養老保險繳滿15年就不用(yòng)再繳納嗎？

退休并享受按月(yuè)領取養老金(jīn)待遇的(de)必要條件(jiàn)之一，就是養老保險累計(jì)繳費滿15年。

根據《社會(huì)保險法》規定，若按月(yuè)領取養老金(jīn)需同時滿足，累計(jì)繳費滿15年、達到(dào)法定退休年齡。

因此，員工(gōng)必須得等到(dào)法定退休年齡才能(néng)申領養老金(jīn)待遇。

最後，附上(shàng)會(huì)計(jì)分(fēn)錄

計(jì)提工(gōng)資、社保、公積金(jīn)的(de)

财務人(rén)員計(jì)提工(gōng)資、社保和(hé)公積金(jīn)最常問的(de)問題，而且也(yě)是每個(gè)月(yuè)必用(yòng)的(de)會(huì)計(jì)分(fēn)錄。不會(huì)可(kě)不行(xíng)啊！下面，給大(dà)家準備計(jì)提相(xiàng)關分(fēn)錄展示出來，如(rú)下：

1）計(jì)提工(gōng)資

借：主營業(yè)務成本/生産成本-工(gōng)資

       管理(lǐ)費用(yòng)-工(gōng)資

       銷售費用(yòng)-工(gōng)資

       制(zhì)造費用(yòng)-工(gōng)資

貸：應付職工(gōng)薪酬-工(gōng)資

2）計(jì)提社保

借：主營業(yè)務成本/生産成本-社保

       管理(lǐ)費用(yòng)-社保

       銷售費用(yòng)-社保

       制(zhì)造費用(yòng)-社保

貸：應付職工(gōng)薪酬-社保

3）計(jì)提公積金(jīn)

借：主營業(yè)務成本/生産成本-公積金(jīn)

       管理(lǐ)費用(yòng)-公積金(jīn)

       銷售費用(yòng)-公積金(jīn)

       制(zhì)造費用(yòng)-公積金(jīn)

貸：應付職工(gōng)薪酬-公積金(jīn)

以上(shàng)關于工(gōng)資與社保方面的(de)問題，你(nǐ)掌握了嗎？

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