年終獎個(gè)稅政策

1.《财政部 稅務總局關于延續實施全年一次性獎金(jīn)等個(gè)人(rén)所得稅優惠政策的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2021年第42号）：《财政部 稅務總局關于個(gè)人(rén)所得稅法修改後有(yǒu)關優惠政策銜接問題的(de)通知》（财稅〔2018〕164号）規定的(de)全年一次性獎金(jīn)單獨計(jì)稅優惠政策，執行(xíng)期限延長至2023年12月(yuè)31日；上(shàng)市公司股權激勵單獨計(jì)稅優惠政策，執行(xíng)期限延長至2022年12月(yuè)31日。

2.《财政部、國家稅務總局關于個(gè)人(rén)所得稅法修改後有(yǒu)關優惠政策銜接問題的(de)通知》（财稅〔2018〕164号）：關于全年一次性獎金(jīn)、中央企業(yè)負責人(rén)年度績效薪金(jīn)延期兌現收入和(hé)任期獎勵的(de)政策

（一）居民(mín)個(gè)人(rén)取得全年一次性獎金(jīn)，符合《國家稅務總局關于調整個(gè)人(rén)取得全年一次性獎金(jīn)等計(jì)算征收個(gè)人(rén)所得稅方法問題的(de)通知》（國稅發〔2005〕9号）規定的(de)，在2021年12月(yuè)31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金(jīn)收入除以12個(gè)月(yuè)得到(dào)的(de)數額，按照(zhào)本通知所附按月(yuè)換算後的(de)綜合所得稅率表（以下簡稱月(yuè)度稅率表），确定适用(yòng)稅率和(hé)速算扣除數，單獨計(jì)算納稅。計(jì)算公式爲：

應納稅額＝全年一次性獎金(jīn)收入×适用(yòng)稅率－速算扣除數

居民(mín)個(gè)人(rén)取得全年一次性獎金(jīn)，也(yě)可(kě)以選擇并入當年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月(yuè)1日起，居民(mín)個(gè)人(rén)取得全年一次性獎金(jīn)，應并入當年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人(rén)所得稅。

全年一次性獎金(jīn)收入适用(yòng)稅率表

【例】小(xiǎo)張年底取得獎金(jīn)4.2萬元，選擇享受全年一次性獎金(jīn)單獨計(jì)稅政策。在計(jì)算稅款時，首先，用(yòng)42000元除以12個(gè)月(yuè)得出3500元;其次，從綜合所得月(yuè)度稅率表中，查找3500元對應稅率爲10%,速算扣除數爲210;最後，用(yòng)該筆(bǐ)獎金(jīn)收入乘以稅率，再減去速算扣除數，得到(dào)應納稅額。即42000×10%-210=3990元，小(xiǎo)張的(de)全年獎應納稅3990元。

3.《國家稅務總局關于調整個(gè)人(rén)取得全年一次性獎金(jīn)等計(jì)算征收個(gè)人(rén)所得稅方法問題的(de)通知》（國稅發〔2005〕9号）規定：一、全年一次性獎金(jīn)是指行(xíng)政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人(rén)根據其全年經濟效益和(hé)對雇員全年工(gōng)作業(yè)績的(de)綜合考核情況，向雇員發放(fàng)的(de)一次性獎金(jīn)。 

上(shàng)述一次性獎金(jīn)也(yě)包括年終加薪、實行(xíng)年薪制(zhì)和(hé)績效工(gōng)資辦法的(de)單位根據考核情況兌現的(de)年薪和(hé)績效工(gōng)資。

三、在一個(gè)納稅年度内，對每一個(gè)納稅人(rén)，該計(jì)稅辦法隻允許采用(yòng)一次。 

五、雇員取得除全年一次性獎金(jīn)以外的(de)其它各種名目獎金(jīn)，如(rú)半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月(yuè)工(gōng)資、薪金(jīn)收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人(rén)所得稅。

年終獎申報

【全年一次性獎金(jīn)額】：填寫當月(yuè)發放(fàng)的(de)全年一次性獎金(jīn)收入總額。

注意事項：1.隻有(yǒu)雇員才能(néng)填寫

2.同一個(gè)納稅人(rén)一個(gè)納稅年度隻能(néng)申報一次全年一次性獎金(jīn)收入，如(rú)果系統檢測到(dào)該納稅人(rén)已填寫過，則切換所屬月(yuè)份再填寫保存時會(huì)提示。

3.在一個(gè)納稅年度内，對每一個(gè)納稅人(rén)，全年一次性獎金(jīn)的(de)單獨計(jì)稅辦法隻允許采用(yòng)一次。該規定的(de)适用(yòng)對象是“納稅人(rén)”，即取得獎金(jīn)的(de)個(gè)人(rén)，而非扣繳義務人(rén)（單位），單位不同員工(gōng)之間的(de)計(jì)稅方式選用(yòng)互不影響。

年終獎稅款所屬期限和(hé)稅款入庫時間

納稅人(rén)搞不清楚全年一次性獎金(jīn)的(de)稅款所屬期限和(hé)稅款入庫時間

在稅法上(shàng)，個(gè)人(rén)所得稅稅款的(de)所屬期限需要按照(zhào)“收付實現制(zhì)”進行(xíng)判斷，即扣繳單位支付全年一次性獎金(jīn)的(de)時間爲稅款所屬期。扣繳單位需要在支付全年一次性獎金(jīn)的(de)次月(yuè)，對員工(gōng)的(de)個(gè)人(rén)所得稅進行(xíng)扣繳申報。

【例】甲公司如(rú)果于2022年12月(yuè)發放(fàng)2022年度的(de)全年一次性獎金(jīn)，那麽，員工(gōng)全年一次性獎金(jīn)的(de)稅款所屬期爲2022年12月(yuè)，甲公司應于2023年1月(yuè)，扣繳并申報員工(gōng)全年一次性獎金(jīn)的(de)個(gè)人(rén)所得稅，稅款入庫時間2023年1月(yuè)；甲公司如(rú)果于2023年2月(yuè)發放(fàng)員工(gōng)2022年度的(de)全年一次性獎金(jīn)，那麽，稅款所屬期則爲2023年2月(yuè)，甲公司應于2023年3月(yuè)，扣繳并申報員工(gōng)全年一次性獎金(jīn)的(de)個(gè)人(rén)所得稅，稅款入庫時間2023年3月(yuè)。

年終獎盲區

如(rú)何解決年終獎金(jīn)額38000元（進入盲區），最牛最野蠻的(de)方法，就是不要2000元！不可(kě)能(néng)！

實務中很多企業(yè)是将年終獎38000元拆分(fēn)爲36000年終獎和(hé)2000元工(gōng)資，但(dàn)是有(yǒu)企業(yè)被稽查補稅，原因就是年終獎表還是38000元、發放(fàng)時也(yě)是38000元做年終獎發（憑證上(shàng)有(yǒu)摘要）、賬務處理(lǐ)也(yě)是年終獎38000元，僅僅是申報的(de)時候拆分(fēn)申報。

提醒大(dà)家：将年終獎38000元拆分(fēn)爲36000年終獎和(hé)2000元工(gōng)資是理(lǐ)論，實務真正要做到(dào)拆分(fēn)，必須真正的(de)拆分(fēn)：

1.做表時：單位年終獎文(wén)件(jiàn)及年終獎表是36000元，工(gōng)資表增加2000元（其他(tā)等項目）

2.發放(fàng)時：36000元作爲年終獎發，2000元和(hé)當月(yuè)工(gōng)資合并發（最低要求2000元單獨發放(fàng)，不能(néng)和(hé)36000元一筆(bǐ)發）；

3.賬務處理(lǐ)：年終獎和(hé)工(gōng)資薪金(jīn)的(de)在應付職工(gōng)薪酬下的(de)明(míng)細科目肯定不一樣，所以年終獎的(de)明(míng)細科目隻是36000元。

年終獎計(jì)稅方法選擇

年終獎申報選擇

提醒：對存在一筆(bǐ)或多筆(bǐ)全年一次性獎金(jīn)的(de)納稅人(rén)，您在辦理(lǐ)年度彙算時，個(gè)人(rén)所得稅APP和(hé)自然人(rén)電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)會(huì)給予“存在獎金(jīn)，請在詳情中進行(xíng)确認”的(de)提示，納稅人(rén)可(kě)以在“獎金(jīn)計(jì)稅方式選擇”的(de)功能(néng)中，選擇“全部并入綜合所得計(jì)稅”或者“單獨計(jì)稅”。您可(kě)以自行(xíng)決定哪一筆(bǐ)獎金(jīn)單獨計(jì)稅并進行(xíng)調整。當然，您也(yě)可(kě)以将全部獎金(jīn)并入綜合所得計(jì)稅。

當您變更全年一次性獎金(jīn)的(de)計(jì)稅方式時，您的(de)應納稅額一般而言會(huì)發生變化，，所以我們要逐個(gè)計(jì)稅方式測算應納稅額多少(shǎo)，選擇應納稅額最少(shǎo)的(de)！

（一）登錄個(gè)人(rén)所得稅APP，在“辦稅”頁面選擇【綜合所得年度彙算】選擇申報年度後，則進入填報界面；

（二）選擇申報年度後，确認基本信息後，點擊“下一步”；

（三）點擊【存在獎金(jīn)，請在詳情中進行(xíng)确認】的(de)紅字提示，進入【獎金(jīn)計(jì)稅方式選擇界面】；

（四）此時可(kě)以選擇以下兩種方式中的(de)一種：1.将全年一次性獎金(jīn)全部并入綜合所得計(jì)稅2.使用(yòng)全年一次性獎金(jīn)計(jì)稅方法單獨計(jì)稅。選擇一種方式後，界面會(huì)跳轉至收入納稅明(míng)細頁面。

（五）根據選擇的(de)計(jì)稅方式不同，會(huì)計(jì)算出不同的(de)“應納稅所得額”。可(kě)分(fēn)别選擇兩種方式後，查看稅款計(jì)算情況，然後選擇最爲合适的(de)計(jì)稅方法。

（六）在最終确認申報前，可(kě)随時點擊左上(shàng)方“返回”重新操作。

獎金(jīn)有(yǒu)兩種計(jì)稅方式，可(kě)選擇一筆(bǐ)作爲全年一次性獎金(jīn)單獨計(jì)算納稅，也(yě)可(kě)全部并入綜合所得，您可(kě)視需要自行(xíng)選擇。

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