國際會(huì)計(jì)聯合會(huì)+亞太會(huì)計(jì)師聯合會(huì)的(de)正式會(huì)員
個(gè)人(rén)擡頭發票能(néng)不能(néng)報銷?
換句話(huà)說就是是否可(kě)以入賬列支？學會(huì)計(jì)的(de)都(dōu)知道，會(huì)計(jì)核算注重什(shén)麽？真實及時的(de)反映經濟業(yè)務，企業(yè)應當按照(zhào)交易或者事項的(de)經濟實質進行(xíng)會(huì)計(jì)确認、計(jì)量和(hé)報告，不應僅以交易或者事項的(de)法律形式爲依據。所以會(huì)計(jì)處理(lǐ)首要的(de)原則是業(yè)務的(de)真實性，個(gè)人(rén)擡頭發票能(néng)不能(néng)列支，大(dà)前提還是真實，發生的(de)費用(yòng)與企業(yè)經營活動有(yǒu)關，所以如(rú)果能(néng)确定業(yè)務是企業(yè)真實發生的(de)，與企業(yè)相(xiàng)關的(de)，個(gè)人(rén)擡頭發票入賬其實也(yě)不是障礙。但(dàn)是，在日常工(gōng)作中，發票作爲一種形式要件(jiàn)，以個(gè)人(rén)擡頭開(kāi)具的(de)發票本身從形式上(shàng)就難以分(fēn)清公私，所以，基本上(shàng)我們核算都(dōu)不會(huì)認可(kě)個(gè)人(rén)擡頭發票，這其實也(yě)是一個(gè)真實性上(shàng)的(de)稽核，畢竟從發票形式上(shàng)個(gè)人(rén)擡頭就有(yǒu)是非相(xiàng)關支出的(de)嫌疑。所以，你(nǐ)會(huì)看到(dào)，和(hé)企業(yè)消費相(xiàng)關的(de)又(yòu)涉及個(gè)人(rén)行(xíng)爲的(de)，比如(rú)員工(gōng)出差住宿、員工(gōng)發生餐飲招待，都(dōu)是要求取得公司擡頭的(de)發票，如(rú)果你(nǐ)拿張個(gè)人(rén)擡頭發票回家肯定是報不了的(de)，哪怕你(nǐ)說一百遍這個(gè)真是因公消費。
什(shén)麽時候個(gè)人(rén)擡頭發票允許報銷呢？
那就是客觀原因決定了隻能(néng)取得個(gè)人(rén)擡頭發票，典型的(de)就是飛(fēi)機票、火(huǒ)車(chē)票這類實名票據，當然取得這些票據也(yě)還是應該輔助有(yǒu)更多原始憑證證明(míng)其業(yè)務和(hé)企業(yè)相(xiàng)關，隻有(yǒu)這樣才能(néng)做到(dào)形式和(hé)實質都(dōu)證明(míng)業(yè)務真實可(kě)靠。
所以，總體來說，個(gè)人(rén)擡頭發票在日常會(huì)計(jì)核算上(shàng)大(dà)家默認還是不允許的(de)。個(gè)别情況允許列支，都(dōu)是在目前商業(yè)習(xí)慣下，我們沒辦法取得公司擡頭發票，隻能(néng)取得個(gè)人(rén)擡頭發票，且個(gè)人(rén)擡頭發票是爲企業(yè)開(kāi)支的(de)，有(yǒu)企業(yè)經營有(yǒu)關的(de)其他(tā)充分(fēn)證明(míng)。
稅務上(shàng)呢？
個(gè)人(rén)擡頭發票能(néng)不能(néng)稅前扣除？
其實企業(yè)所得稅法講求的(de)還是一個(gè)真實性，和(hé)經營有(yǒu)關，個(gè)人(rén)擡頭發票如(rú)何有(yǒu)效證明(míng)，其實核算時候我們就會(huì)有(yǒu)所要求，比如(rú)支付憑證、合同、發生事由的(de)合理(lǐ)性之類的(de)證明(míng)。
但(dàn)是稅務上(shàng)除了實質上(shàng)的(de)要件(jiàn)審核，還有(yǒu)形式上(shàng)的(de)審核，這個(gè)形式上(shàng)要件(jiàn)最直接的(de)就是發票，在實踐中，個(gè)人(rén)擡頭的(de)發票是會(huì)被認定爲不合規發票，不允許稅前扣除的(de)。
當然也(yě)有(yǒu)例外，這個(gè)和(hé)會(huì)計(jì)核算一樣，就是在目前商業(yè)習(xí)慣下，隻能(néng)取得個(gè)人(rén)擡頭的(de)，稅務也(yě)會(huì)認。
這6種個(gè)人(rén)擡頭的(de)發票
可(kě)以稅前扣除
誤區：目前還是有(yǒu)的(de)會(huì)計(jì)人(rén)員認爲，隻有(yǒu)公司擡頭的(de)發票才可(kě)以報銷稅前扣除，個(gè)人(rén)擡頭的(de)發票不得在企業(yè)所得稅前扣除，更不要考慮抵扣增值稅了。
其實，這個(gè)理(lǐ)解是片面的(de)，随著(zhe)增值稅深化改革力度的(de)加大(dà)，像公司員工(gōng)因公出差的(de)車(chē)票等雖然個(gè)人(rén)擡頭的(de)，但(dàn)是既可(kě)以抵扣增值稅，也(yě)可(kě)以抵企業(yè)所得稅！
這張鐵(tiě)路(lù)車(chē)票，可(kě)以抵扣的(de)稅額=263/1.09*0.09=21.72如(rú)果是公司管理(lǐ)人(rén)員出差坐火(huǒ)車(chē)發生的(de)費用(yòng)。借：管理(lǐ)費用(yòng)-差旅費 241.28 提醒：這些票據個(gè)人(rén)擡頭的(de)可(kě)以稅前扣除，當然與經營相(xiàng)關。一、允許稅前扣除的(de)醫藥費票據；
二、機票和(hé)火(huǒ)車(chē)票、出差過程的(de)人(rén)身意外保險費；
三、符合職工(gōng)教育費範圍的(de)職業(yè)技能(néng)鑒定、職業(yè)資格認證等經費支出；
四、員工(gōng)入職前到(dào)醫療機構體檢費票據；
五、企業(yè)爲因公出差的(de)員工(gōng)報銷，個(gè)人(rén)擡頭的(de)财政收據的(de)簽證費；
六、允許稅前扣除的(de)外籍個(gè)人(rén)的(de)住房補貼，員工(gōng)憑發票實報實銷，但(dàn)由于是員工(gōng)個(gè)人(rén)與業(yè)主簽訂租賃合同，發票擡頭爲個(gè)人(rén)；
注意：其實不限于上(shàng)述六類，具體問題具體分(fēn)析。
個(gè)人(rén)擡頭的(de)住宿費
電話(huà)費等發票不得稅前扣除
一、個(gè)人(rén)擡頭的(de)電話(huà)費不得稅前扣除對于發票擡頭爲個(gè)人(rén)名字的(de)電話(huà)費發票不能(néng)在稅前扣除，需要做納稅調增。依據：《國家稅務總局關于印發〈進一步加強稅收征管若幹具體措施〉的(de)通知》（國稅發〔2009〕114号）第六條，加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理(lǐ)的(de)規定"未按規定取得的(de)合法有(yǒu)效憑據不得在稅前扣除。"因此，發票是個(gè)人(rén)名字的(de)電話(huà)費，不能(néng)在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司爲個(gè)人(rén)報銷電話(huà)費納稅調整的(de)問題，隻需要調整一次，不能(néng)重複調整。建議：公司可(kě)以将通訊補貼列入企業(yè)員工(gōng)工(gōng)資薪金(jīn)制(zhì)度、固定與工(gōng)資薪金(jīn)一起發放(fàng)，不需要職工(gōng)提供發票，可(kě)以作爲工(gōng)資薪金(jīn)支出直接稅前扣除，從而減輕公司的(de)納稅負擔。二、個(gè)人(rén)擡頭的(de)住宿費發票也(yě)不能(néng)稅前扣除根據《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理(lǐ)工(gōng)作的(de)通知》（國稅發[2008]80号）第八條第（二）項規定：“納稅人(rén)使用(yòng)不符合規定發票特别是沒有(yǒu)填開(kāi)付款方全稱的(de)發票，不得允許納稅人(rén)用(yòng)于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和(hé)财務報銷。”因此，員工(gōng)出差開(kāi)具個(gè)人(rén)擡頭的(de)住宿費發票不可(kě)以在稅前扣除。與此同時，還要注意各地(dì)稅務機關的(de)特殊要求，比如(rú)：廣州稅務規定，向消費者個(gè)人(rén)提供住宿服務不得開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票。但(dàn)如(rú)果該個(gè)人(rén)屬于出差，住宿後要求開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票給所屬單位抵扣進項稅額，在索取增值稅專用(yòng)發票時，須向銷售方提供購(gòu)買方公司名稱、納稅人(rén)識别号、地(dì)址電話(huà)、開(kāi)戶行(xíng)及賬号的(de)信息，不需要提供相(xiàng)關證件(jiàn)或其他(tā)證明(míng)材料。同時，開(kāi)票方應在發票備注欄錄入住宿個(gè)人(rén)的(de)姓名和(hé)身份證号碼信息。江西(xī)稅務在營改增問答中，也(yě)有(yǒu)類似的(de)規定。發票擡頭9問9答
問題1：發票擡頭多字或者少(shǎo)字可(kě)以嗎?答：如(rú)果發票擡頭寫錯或少(shǎo)寫了，不得塗改或再次添加文(wén)字。答：發票填寫不全，是不能(néng)作爲企業(yè)所得稅前扣除的(de)合法憑證。問題3：發票擡頭可(kě)以用(yòng)簡稱嗎？答：發票擡頭必須如(rú)實填寫購(gòu)買方的(de)完整名稱，不可(kě)以寫任何形式的(de)簡稱，隻有(yǒu)發票擡頭的(de)信息完整正确才可(kě)以稅前扣除。問題4：普通發票，擡頭是個(gè)人(rén)的(de)但(dàn)是稅号那欄填寫的(de)是公司稅号，可(kě)以用(yòng)嗎？答：不能(néng)用(yòng)來公司報銷，用(yòng)以公司報銷的(de)發票必須開(kāi)具公司全名與公司社會(huì)統一信用(yòng)代碼。答：普通發票擡頭填入公司名稱及稅号就可(kě)以正常使用(yòng)，不填地(dì)址及電話(huà)号碼也(yě)可(kě)以。國家稅務總局發布2017年第16号公告明(míng)确：開(kāi)發票必須填報納稅人(rén)識别号或統一社會(huì)信用(yòng)代碼！（不管專票還是普票）。銷售方爲其開(kāi)具增值稅普通發票時，應在“購(gòu)買方納稅人(rén)識别号”欄填寫購(gòu)買方的(de)納稅人(rén)識别号或統一社會(huì)信用(yòng)代碼；不符合規定的(de)發票，不得作爲稅收憑證。答：不可(kě)以。作爲商貿企業(yè)一般納稅人(rén)，本身不加工(gōng)，所開(kāi)的(de)銷項發票要求必須有(yǒu)對應的(de)進項發票，而且名稱必須一緻。1.開(kāi)票時一定按照(zhào)實際商品進行(xíng)開(kāi)具，不得變更名稱，不能(néng)按照(zhào)客戶不合理(lǐ)的(de)要求開(kāi)具；
2.作爲商貿企業(yè)，一定保證所開(kāi)具的(de)商品有(yǒu)對應的(de)進項發票，不得虛開(kāi)，随意開(kāi)票；
3.商品名稱一定要選擇合适的(de)稅收分(fēn)類編碼，不得随意選擇；
4.要按照(zhào)實際金(jīn)額開(kāi)具發票，保證三流一緻，即：發票、貨物(wù)、資金(jīn)三個(gè)方面保持一緻。
問題7：公司還未注冊，發票擡頭該如(rú)何開(kāi)呢？答：如(rú)果公司名稱已經核準，可(kě)以使用(yòng)該名稱進行(xíng)開(kāi)具發票。公司執照(zhào)下來之前，産生的(de)費用(yòng)可(kě)以走開(kāi)辦費，發票擡頭寫法人(rén)代表個(gè)人(rén)的(de)名字。如(rú)果商家能(néng)夠先開(kāi)具欠票收據，等執照(zhào)下來之後再補開(kāi)正規發票也(yě)可(kě)以。如(rú)果被稅務局認爲不合理(lǐ)即使入賬也(yě)不可(kě)以抵所得，财務需要做調出處理(lǐ)。問題8：餐飲發票擡頭開(kāi)錯一個(gè)字，已經跨月(yuè)還能(néng)怎麽補救？答：根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國發票管理(lǐ)辦法》第二十二條的(de)規定：開(kāi)具發票應當按照(zhào)規定的(de)時限、順序、欄目，全部聯次一次性如(rú)實開(kāi)具，并加蓋發票專用(yòng)章(zhāng)。上(shàng)面這種發票不能(néng)使用(yòng)，需要讓開(kāi)具方重新開(kāi)。問題9：員工(gōng)出差的(de)飛(fēi)機票發票擡頭是個(gè)人(rén)能(néng)報銷嗎？答：①出差的(de)，填具差旅費報銷單報銷，行(xíng)程單擡頭是個(gè)人(rén)，發票應該是公司；②非出差的(de)，可(kě)并入工(gōng)資總額中，随工(gōng)資報個(gè)稅。大(dà)家都(dōu)在關注>>>
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